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造价师造价管理讲义：工程项目收益估算

工程项目收益估算

(一)财务效益估算

项目的财务效益是指项目实施后所获得的营业收入。对于适用增值税的经营性项目，除营业收入外，其可得到的增值税返还也应作为补贴收入计入财务收益;对于非经营性项目，财务效益应包括可能获得的各种补贴收入。

1. 营业收入的估算

营业收入是指销售产品或者提供服务所获得的收入，是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。

(1)营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场的预测密切相关。

(2)工业项目评价中营业收入的估算基于一项重要假定，即当期的产出(扣除自用量后)等于当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。主副产品(或不同等级产品)的销售收入应全部计入营业收入。

(3)分年运营量可根据经验确定负荷后计算或通过制定销售(运营)计划确定。

2. 补贴收入的估算

某些项目还应按有关规定估算企业可能得到的补贴收入(仅包括与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助)。

(二)财务费用估算

项目所支出的财务费用主要包括投资、成本费用和税金等。

1. 投资

在项目财务费用的估算中，投资主要包括建设投资、建设期贷款利息和流动资金三部分。

(1)建设投资。建设投资的构成可按概算分类法或按形成资产法分类。

1)按概算法分类。建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑工程费、设备购置费(含工器具及生产家具购置费)和安装工程费构成;预备费包括基本预备费和涨价预备费。

2)按形成资产法分类。建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费4部分组成。固定资产费用是指项目投产时直接形成固定资产的建设投资，包括工程费用和工程建设其他费用中按规定将形成固定资产的费用，后者被称为固定资产其他费用，主要包括建设单位管理费、可行性研究费、研究试验费、勘察设计费、环境影响评价费、场地准备及临时设施费、引进技术和进口设备其他费、工程保险费、联合试运转费、特殊设备安全监督检测费和市政公用设施建设及绿化费等;无形资产费用是指将直接形成无形资产的建设投资，主要是专利权、非专利技术、商标权、土地使用权和商誉等。其他资产费用是指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分，如生产准备及开办费等。

(2)建设期贷款利息。

(3)流动资金。流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。

2. 成本费用

按财务评价的特定要求，分为总成本费用和经营成本。

(1)总成本费用估算。总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供劳务所发生的全部费用。

1)项目评价中通常采用生产要素法估算总成本费用。采用生产要素估算法时，总成本费用的构成如下：

总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费

+摊销费+修理费+财务费用(利息支出)+其他费用 (3.3.1)

各部分的内容和估算要点如下：

①外购原材料和燃料动力费估算。

②人工工资及福利费估算。

③固定资产原值及折旧费的估算。

④固定资产修理费的估算。

⑤无形资产和其他资产原值及摊销费用估算。无形资产原值是指项目投产时按规定由投资形成无形资产的部分。

按照有关规定，无形资产从开始之日起，在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的摊销一般采用平均年限法，不计残值。

其他资产的摊销可以采用平均年限法，不计残值。

⑥其他费用估算。其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用，系指由制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资及福利费、折旧费、摊销费、修理费以后的其余部分。产品出口退税和减免税项目按规定不能抵扣的进项税额也包括在内。

⑦利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息，流动资金借款利息和短期借款利息3部分。

2)采用生产成本加期间费用法时，总成本费用的计算可按下式计算：

总成本费用=生产成本+期间费用 (3.3.2)

生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资 (3.3.3)

+其他直接支出+制造费用

期间费用=管理费用+营业费用+财务费用 (3.3.4)

当会计制度与税收制度的相关规定有矛盾时，应按从税收原则处理。

3)固定成本和可变成本。根据成本费用与产量的关系可以将总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变(半固定)成本。

固定成本是指不随产品产量变化的各项成本费用。可变成本是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。有些成本费用属于半可变(或半固定)成本，例如不能熄灭的工业炉的燃料费用等。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量有关，其利息可视为半可变半固定成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。

(2)经营成本估算。经营成本是指总成本费用扣除固定资产折旧费、摊销费和财务费用后的成本费用。其计算公式为：

经营成本=总成本费用--折旧费-摊销费-财务费用 (3.3.5)

或

经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 (3.3.6)

3. 税金

(三)利润的形成及分配

1. 利润的计算

利润总额=营业收入-总成本费用-营业税金及附加

2. 利润的分配

企业实现的利润总额，按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。企业缴纳所得税后形成的净利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

(1)弥补企业以前年度亏损。企业发生的年度亏损，在连续5年内未能用税前利润弥补的，应用税后利润弥补。

(2)提取法定公积金。法定公积金按照税后利润扣除弥补亏损后余额的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时可不再提取。法定公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

(3)提取任意公积金。提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

(4)向投资者分配利润。企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润扣除前三项的余额后，为可供投资者分配的利润。

可供投资者分配的利润经过上述分配后的余额，即为未分配利润(或未弥补亏损)。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。

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