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货样广告品账务处理

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货样广告品的增值税是否可以抵?

货样广告品免税，进项税需转出

免税货物不能抵扣进项税额，因此，对应的进项需要做转出处理。

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第六条规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

如果兼营免税项目无法划分不得抵扣的进项税额时，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定的公式计算：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

新政策下，广告样品不需要视同内销

财税[2012]39号、国家税务总局公告2012年第24号出台后，对于货样广告品出口，虽然没有明确的税收政策，因不属于出口销售业务，不适用免抵退税政策，且并不属于财税[2012]39号文第七条规定的视同内销货物征收增值税的范围，应适用免税政策。

文件规定，2011年1月1日以后，未按规定期限申报或补齐增值税退(免)税凭证的，由视同内销改为免税不退税.2012年已开始执行免税政策.企业尚未视同内销处理的货样广告品，原则上不需要视同内销缴纳增值税.但因为免税也同样需要向税务机关申报，如2012年出口的货样广告品没有向税务机关申报，需要视同内销补缴增值税。

新政策对于有出口业务的企业来说，是莫大的好消息，可以降低企业的税负。

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