濮阳实操会计培训

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一般纳税人结转增值税账务处理

1.结转预缴增值税

企业应在月末将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费—预缴增值税

应当注意的是：

房地产企业预交增值税后，需要在纳税义务发生当月才将“应交税费—预缴增值税”转入“应交税费-未交增值税”，纳税义务未发生前无需结转预交增值税。

2.结转当月应交未交或多交的增值税

月度终了，企业应将当月应交未交或者多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①对于当月应缴未交的增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

一般纳税人缴纳增值税的账务处理

依据上月结转，根据“应交税费”的二级科目—“应交增值税”、“未交增值税”、“简易计税”的贷方余额缴纳增值税。

1.缴纳当月应交增值税

若期末“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则暂时不用缴纳增值税。

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

对于采用简易计税方法的项目：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

2.缴纳以前期间未交增值税

如果期末“应交税费-未交增值税”科目余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则证明增值税账户还有余额，暂时无需缴纳增值税。

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

3.减免增值税的账务处理

对于当期直接减免的增值税应当计入当期损益

借：应交税金-应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入/管理费用

在本文中小编对一般纳税人结转增值税账务处理方法和一般纳税人缴纳增值税的账务处理方法同时做了整理分享，希望在大家以后的工作或学习中可以对大家有所帮助。感谢大家长期的关注与支持，我们下期再见。

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