税代串讲班讲义

发布时间:2021-12-28 13:35:20
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注税考试《税务代理实务》练习题:土地增值税

简答题

某工厂位于县城,发生如下业务:

(1)年初从当地政府取得土地使用权,价值万元,支付登记费和过户手续费2万元。

(2)该企业将该土地用于建造住宅楼一栋准备出售给职工,发生开发成本万元;房地产开发费用200万元(不含贷款利息支出)。

(3)该企业于本年1月1日向A银行贷款万元,贷款利率5%,全部用于该住宅楼的建设,已取得合法凭证。

(4)12月完工,因无法归还到期另外一笔万元的贷款,该企业改变将住宅楼出售给职工的计划,当月将该住宅楼抵债给银行,签订了产权转移书据。

(5)7月该企业将7成新的旧仓库以万元的价值抵账给建筑公司,同时支付相关税费130万元。该仓库建造时造价是600万元,按转让时的建材及人工费用计算,建同样的新房需花费万元。转让时补缴土地使用权的价款是500万元。

要求:计算上述业务涉及的土地增值税。(契税税率5%,其他房地产开发费用按最高比例确定)

【正确答案】(1)转让收入万元

住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=+2+x5%=(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(+)x5%+x5%=189.1(万元)

住宅楼转让的营业税=x5%=175(万元)

应交城建税和教育费附加=175x(5%+3%)=14(万元)

应交印花税=x0.5‰=1.75(万元)

可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)

住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=++189.1+190.75=.85(万元)

住宅楼的土地增值额=-.85=338.15(万元)

增值率=338.15÷.85x100%=10.69%。

纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

(2)转让收入万元

转让旧仓库的评估价格=x70%=700(万元)

转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500x5%+130=(万元)

增值额=-=145(万元)

增值率=145÷x100%=10.70%,适用税率30%

应纳土地增值税税额=145x30%=43.5(万元)

累计缴纳土地增值税=43.5(万元)

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