南充助理会计师培训班

发布时间:2022-01-20 11:06:22
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《初级会计实务》知识点辨析:长期股权投资与交易性金融资产

在会计处理上的区别:

1.交易性金融资产:

(1)取得时:

借:交易性金融资产成本(公允价值)

应收股利(初始取得时,用银行存款购买的即将发放的股利)

投资收益(交易费用)

贷:银行存款

(2)资产负债表日,公允价值高于其账面余额时:

借:交易性金融资产公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额时,做相反的会计分录。

(3)处置时:

借:银行存款

贷:交易性金融资产成本

公允价值变动

投资收益(差额,或贷记)

借:公允价值变动损益

贷:投资收益(或做相反分录)

2.长期股权投资:

(1)采用成本法核算:

取得时:

借:长期股权投资

应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)

贷:银行存款

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润:

借:应收股利

贷:投资收益

处置时:

借:银行存款

长期股权投资减值准备(已计提的减值)

贷:长期股权投资(账面余额)

应收股利(尚未领取的)

投资收益(差额,或借记)

(2)采用权益法核算:

取得时:

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时

借:长期股权投资成本

贷:银行存款

初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 :

借:长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)

贷:银行存款

营业外收入(差额)

持有期间:

被投资单位实现净利润:

借:长期股权投资损益调整

贷:投资收益

被投资单位发生净亏损:

借:投资收益

贷:长期股权投资损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)

被投资单位以后宣告发放现金股利或利润:

借:应收股利

贷:长期股权投资损益调整

被投资单位所有者权益的其他变动:

借:长期股权投资其他权益变动

贷:资本公积其他资本公积

(或相反分录)

处置时:

借:银行存款

长期股权投资减值准备(以计提的减值)

贷:长期股权投资成本

损益调整(或借记)

其他权益变动(或借记)

应收股利(尚未领取)

投资收益(差额,或借记)

借:资本公积其他资本公积

贷:投资收益

(或相反分录)

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