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初级会计职称《经济法基础》冲刺复习：营业税应纳税额的计算

初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度

强化学习十、营业税应纳税额的计算

一、营业税应纳税额的计算公式

营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）x适用税率

提示：（1）采用差额（余额）计税的行业及项目，考生应重点予以关注。

（2）纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

二、营业税应纳税额计算举例

【例题】某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。6月酒店取得以下收入：

（1）餐饮收入150万元；

（2）住宿收入86万元；

（3）出租商业用房租金收入9万元；

（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；

（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；

（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；

（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

『正确答案』

（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150x5%＝7.5（万元）

（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86x5%＝4.3（万元）

（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9x5%＝0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）x20%＝23.4（万元）

单项选择题

◎某银行于1月初将200万元贷款给甲化工企业，合同约定甲企业于6月底支付上半年的利息，由于甲企业资金在6月资金周转困难，延迟于7月底支付利息，7月底银行对甲企业收取贷款利息6万元的同时还额外收取了2万元的加息和罚息，则该银行该项业务应当缴纳的营业税税额为（ ）。

A.

B.

C.

D.0

【正确答案】：B

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。该银行应当缴纳的营业税税额为（6+2）x5%=0.4（万元）=元。

单项选择题

◎某运输公司10月份取得国内货运收入00元，装卸搬运收入0元；当月还承揽一项国际运输业务，全程收费为0元，其中境外运输业务转给境外一运输单位，并支付境外承运单位运费0元。则该运输公司10月份应缴纳的营业税为（ ）元。

A.

B.

C.

D.0

【正确答案】：A

【答案解析】：本题考核营业税应纳税额的计算。境内运输业务以其实际取得的货运收入、装卸搬运收入等相关收入为营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 该运输公司10月份应缴纳的营业税＝（00＋0＋0-0）x3%＝（元）

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