正保会计网校助理会计考试

发布时间:2022-01-20 15:46:05
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初级会计职称《初级会计实务》答疑精华:消费税

初级会计职称考试备考正当时,大家复习进度怎样呢?对于某些知识点、练习题,你是不是有些疑惑?为帮助更多初级职称学员高效备考,网校特从答疑板中提取学员普遍关注的知识点和大家分享,祝大家学习愉快、梦想成真!

问:企业购进的货物、委托加工的产品、自产产品在什么情况下视同销售,及什么情况下结转收入,什么时候不结转收入?

答:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条:单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:

(1)将货物交付他人代销;

(2)销售代销货物;

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;

(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

视同销售但是不确认收入的三种情况:

(4)属于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入:

借:在建工程

贷:库存商品

 应交税费应交增值税(销项税额)

(7)用于集体福利时:(注意:用于个人消费时都应按售价确认收入,并结转成本。)

借:应付职工薪酬

贷:库存商品

 应交税费应交增值税(销项税额)

(8)视同销售并计算应交增值税:

借:营业外支出

贷:库存商品

  应交税费应交增值税(销项税额)

其他的5种情况和(7)中用于个人消费时都应按售价确认收入,并结转成本。

所以该处直接按成本入账。

通过上面的讲述,你清楚消费税了吗?考试可能会考的重难点,网校初级会计职称老师都在课堂进行了详细讲解,希望大家珍惜时间好好复习!

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