佳木斯会计中级辅导班

发布时间：2022-02-13 09:53:19

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中级会计职称《中级会计实务》知识点：所得税

所得税

1、所得税的一个唯一的分录：

借：所得税费用

　递延所得税资产

贷：应交税费应交所得税

　　递延所得税负债

注：上述分录还有可能涉及到商誉。即借方或贷方有可能会出现商誉这科目。

2、暂时性差异：

资产账面价值计税基础叫应纳税暂时性差异计入递延所得税负债；

负债账面价值计税基础叫应纳税暂时性差异计入递延所得税负债；

资产账面价值计税基础叫可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产；

负债账面价值计税基础叫可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产。

同时背两句话：

递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方。

递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。

3、计算方法：（公式总结）

所得税核算有三个步骤：

（1）计算应交所得税＝应税所得x所得税率

（2）计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额

①递延所得税资产=可抵扣暂时性差异期末余额x适用所得税税率

②递延所得税负债=应纳税暂时性差异期末余额x适用所得税税率

（3）递延所得税=递延所得税负债递延所得税资产

（4）计算所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应交所得税+（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）。

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