淄博会计中级培训

发布时间：2022-02-15 10:18:23

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中级职称《中级会计实务》知识点：减资引起成本法转权益法

减资引起的成本法转权益法：先做长投处置的分录，借记银行存款等，贷记长投（售出的初始投资成本），差额计入投资收益，可能在借方也可能在贷方。

（1）比较剩余初始投资成本与被投资企业可辨认净资产*剩余持股比例的大小：

剩余初始投资成本大于剩余份额，不调整；售出的初始投资成本=原初始投资成本*售出比例/原比例

剩余初始投资成本小于剩余份额，追溯调整。剩余的初始投资成本=原初始投资成本-售出的初始投资成本

借：长期股权投资成本

贷：盈余公积

利润分配未分配利润（替换营业外收入）

注意：只追溯到初始投资时点，因为追溯之后都是权益法了。

（2）初始投资时点到转为权益法之间实现净利润应享有的份额：

上年借：长期股权投资损益调整（净利润现金股利）*剩余持股比例

贷：盈余公积

利润分配未分配利润（替换原来的投资收益）

今年借：长期股权投资损益调整

贷：投资收益

（3）其他权益变动：不管上年还是今年

借：长期股权投资其他权益变动

贷：资本公积其他资本公积

注意：从考试的角度出发，（2）（3）所涉及的分录全部做在一起。

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