北海会计中级培训班

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中级会计职称《经济法》强化学习：增值税的税收优惠

会计职称考试《中级经济法》第六章 增值税和消费税法律制度

强化学习六、增值税的税收优惠

（一）增值税的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品；

【注意1】农业生产者包括从事农业生产的单位和个人

【注意2】其他企业纳税人销售初级农产品适用13%税率，销售深加工农产品适用17%税率

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.其他个人销售自己使用过的物品。

8.国务院规定的免税项目：

（1）对污水处理劳务免征增值税；

（2）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；

（3）自1月1日起，单位和个人销售再生资源，应依法缴纳增值税；但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。

（二）纳税人放弃免税权

1.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但36个月内不得再申请免税。

2.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

3.纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税。

（三）增值税的即征即退或先征后返（退）

1.销售自产货物即征即退：以垃圾为燃料生产的电力或者热力等。

2.销售自产货物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力、利用风力生产的电力等产品。

3.销售自产的综合利用生物柴油先征后退。

4.安置残疾人的单位即征即退：工业企业，且最高不得超过每人每年3.5万元。

5.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入即征即退。

（四） 增值税的起征点

增值税起征点的适用范围限于个人

1. 销售货物的，为月销售额2 000～5 000元；

2. 销售应税劳务的，为月销售额1 500～3 000元；

3. 按次纳税的，为每次（日）销售额150～200元。

未达起征点：免；达到起征点：全额

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