北京会计培训面授

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资产负债表债务法运算的会计原理

①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；

③可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

④“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率；

⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；

⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；

⑧应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

⑨“递延所得税负债”的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑩“递延所得税负债”的余额＝该时点应纳税暂时性差异x当时的税率。

当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；

当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

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