郫都区会计培训学校

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非正常损失货物进项税额的会计处理

非正常财产损失是指企业在生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃，发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。

按税法规定，非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，在会计处理上，应作转出处理。一般的做法是：

借：待处理财产损溢

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

待查明原因后，将“待处理财产损溢”账户的金额转入“营业外支出--非常损失”等账户。

【例】某商业批发企业在财产清查中，发现短少商品10万元（无税成本），转入“待处理财产损溢”账户待解决。经查明，该批商品为仓库保管员保管不善丢失。责成仓库保管员赔偿1万元，保险公司赔偿1万元，非常损失9.7万元。经有关单位批准处理，会计分录如下：

（1）待转处理时：

借：待处理财产损益　　11.7

贷：库存商品　　10

应交税费--应交增值税（进项税额转出）　1.7

（2）收回保险公司和过失人赔款时：

借：银行存款（或库存现金）　2

贷：待处理财产损益　　2

（3）处理非常损失时；

借：营业外支出--非常损失　　9.7

贷：待处理财产损溢　　9.7

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