咸阳出纳培训班

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企业所得税政策及管理要点学习4

资产的税务处理

1、各项资产，以(历史成本)为计税基础。

2、固定资产、生物资产

1)直线法计算折旧

2)使用月份的次月起计算(停止计算)折旧

3)预计净残值一经确定，(不得变更)

3、固定资产：时间(超过12 个月)的非货币性资产

1)自行建造，(竣工结算前)发生的支出

2)盘盈的，(重置完全价值)

3)捐赠、投资等，(公允价值)和支付的(相关税费)

4)折旧的最低年限如下：

3 年(电子设备)

4 年(其他运输工具)

5 年(工具、家具)

10 年(飞机、火车、轮船)

20 年(房屋、建筑物)

4、生产性生物资产计算折旧：林木类 ，10 年;畜类，3 年。

5、无形资产

1)自行开发的资产符合资本化条件后至达到预定用途前

2)无形资产的摊销年限不得低于(10 年)。

3)(外购商誉的支出)，企业整体转让或者清算时扣除。

6、长期待摊费用

1)已足额提取折旧改建支出(尚可使用)

2)租入固定资产的改建支出(合同剩余租赁期限)

3)固定资产的大修理支出;(尚可使用)

4)其他(不少于3 年)

7、固定资产的大修理支出，同时符合：

1)取得固定资产时的(计税基础50%以上);

2)使用年限(延长2 年)以上

8、存货计算方法：

(先进先出法)、(加权平均法)、(个别计价法)，不得随意变更。

9、预提所得税

1)股息、红利 (收入全额)(全部价款和价外费用)

2) 转让财产所得，(收入全额-财产净值)

10、对外投资期间，投资资产的成本，不得扣除。转让、处置投资资产时，投资

资产的成本，准予扣除。

11、转让资产时资产的净值，准予扣除

12、汇总缴纳所得税，境外亏损不得抵减境内盈利。

13、财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，依照税收法律、

行政法规的规定计算

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