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发布时间：2022-04-01 13:52:41

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经济师考试《中级财税》考点税收负担的概念

税收负担的概念：

税收负担从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。税收负担是税收制度和税收政策的核心。

税收负担的衡量指标：

1.宏观税收负担的衡量指标

具体是指全社会税收总额与社会产出总量或总经济规模的对比关系。衡量宏观税收负担的指标主要有：

国民生产总值负担率和国民收入负担率。

(1)国民生产总值负担率。

国民生产总值(或国内生产总值)负担率=税收总额/国民生产总值(或国内生产总值)x100%

(2)国民收入负担率。

国民收入负担率=税收总额/国民收入x100%

同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量-国总体的税收负担水平。

2.微观税收负担的衡量指标

主要是指纳税人负担率，即一定时期内纳税人缴纳税额占其收入的比率。

(1)企业(个人)综合税收负担率。

企业(个人)综合税收负担率=企业(或个人)缴纳的各项税收的总和/企业总产值(或个人毛收入)x100%

(2)直接税负担率。

即企业(或个人)缴纳的全部直接税与其收入的比率。常采用纯收入直接税负担率这一指标。

纯收入直接税负担率=企业(或个人)一定时期缴纳的所得税(包括财产税)/企业(或个人)一定时期获得的纯收入x100%

(3)企业流转税税负率。

即企业在一定时期内缴纳的流转税税额占同期销售收入或营业收入的比率。其公式表示为：

企业流转税税负率=实际缴纳的流转税税额/同期销售收入(营业收入)x100%

(4)企业所得税税负率。

即企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期企业实现的利润总额的比率。其公式表示为：

企业所得税税负率=实际缴纳的所得税税额/同期实现利润总额x100%

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