建安企业所得税会计科目

发布时间:2020-03-23分类:注册会计师考试
  建安企业所得税会计科目一直是很多小伙伴关注的问题,本文比网校为大家整理了与建安企业所得税有关的内容,一起来看看吧。

   建安企业所得税会计科目

  对于代开发票所支付的营业税金及附加等

  计提

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费-应交营业税

  贷:应交税费-应交城建税

  贷:应交税费-应交教育费附加

  同时做上交会计分录

  借:应交税费-应交营业税

  借:应交税费-应交城建税

  借:应交税费-应交教育费附加

  贷:库存现金(或银行存款)

  对于企业所得税

  借:应交税费-应交企业所得税

  贷:库存现金(或银行存款)

  此时,“应交税费-应交企业所得税”体现借方余额,反映多交或预交,待季末计提“应交税费-应交企业所得税”时,抵交已预交的企业所得税。

  营改增后建筑安装企业账务处理

  依据营业税改征增值税试点实施办法的规定,纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日,产生增值税纳税义务,先开具增值税发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天,但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。

  1、取得预收账款时开具增值税发票:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  应交税费-应交增值税(销项税额)(全部价款+价外费用)÷(1+11%)×11%

  或者:

  借:银行存款

  贷:预收账款

  应交税费-未交增值税(全部价款+价外费用)÷(1+3%)×3%

  按规定预交增值税时:

  借:应交税费-应交增值税(已交税金)

  贷:银行存款

  或者

  借:应交税费-未交增值税

  贷:银行存款

  2、外购建筑材料等,取得的增值税专用发票等合法扣税凭证:

  借:库存材料等科目

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  3。领用建筑材料、支付分包价款时:

  借:工程施工--成本(材料)

  贷:原材料

  借:工程施工--成本(分包款)

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款

  建筑材料等若用于简易计税项目,应于领用时转出进项税额:

  借:工程施工--成本(材料等)

  贷:原材料

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  4。每月按完工百分比法确认收入、成本:

  借:工程施工--合同毛利

  主营业务成本

  贷:主营业务收入

  按照总包扣除分包后的差额作为销售额时,按照应抵减的增值税:

  借:应交税费--应交增值税(营改增抵减的增值税)

  贷:主营业务成本

  5。结算工程价款时开具增值税发票:

  借:应收账款

  贷:工程结算

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  6。每月按照实际缴纳的增值税(含异地预缴数)计算的城建税、教育费附加、地方教育附加:

  借:营业税金及附加

  贷:应交税费--应交城市维护建设税

  应交税费--应交教育费附加

  应交税费--应交地方教育附加

  7。工程竣工决算

  借:工程结算

  贷:工程施工-合同成本

  工程施工-合同毛利

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