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小微企业增值税免征会计分录
一、增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
二、2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过3万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:
1、小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
2、小规模纳税人减免增值税分录处理为:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
一般纳税人给小规模纳税人开具普票和增值税票的分别
答:根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发〔2006〕156号文件 第十条规定:
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票.
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开.
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)第11条规定:小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额.
因此,由于小规模纳税人不能抵扣进项税额,加之小规模纳税人开具增值税专用发票,只能是税务代开,所以一般纳税人不得向小规模纳税人开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票.如果强行开具增值税专用发票被主管税务局"列入失控专用发票"过多,您可能存在税务法律风险.
根据《中华人民共和国发票管理办法》第36条规定,未按照规定开具发票的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处一万元以下的罚款.
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