福州出纳培训班

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企业所得税政策及管理要点学习1

*9章

一、纳税人：

1、企业分为(居民企业)和(非居民企业)。

2、居民企业

1)(中国境内成立)

2)(实际管理机构)在中国境内的企业。

(境内)、(境外)的所得征税

实际管理机构：(生产经营)、(人员)、(账务)、(财产)等实施(实质性)

(全面管理)和(控制)的机构

3、非居民企业

1)中国境内(设立机构、场所的)

①(中国境内)的所得，

②(中国境外)但与其所设机构、场所有(实际联系)的所得，

实际联系:(拥有) (股权)、(债权)，

(拥有、管理、控制) (财产)

2)中国境内(未设立机构、场所)

(中国境内)的所得缴纳企业所得税

4、企业：

(企业)、(事业单位)、(社会团体)、(其他取得收入的组织)

(个人独资企业)、(合伙企业)不缴纳企业所得税企业所得税法，(个人独资企业)、(合伙企业)的生产、经营所得,比照个体工商户缴纳个人所得税,

5、非居民企业(委托营业代理人)视为设立的机构、场所

二、征税对象

1、销售货物(交易活动发生地)

2、提供劳务(劳务发生地)

3、不动产转让(不动产所在地)

4、动产转让(动产的企业或者机构、场所所在地)(转让方所在地)

5、权益性资产转让(被投资企业所在地)(被转让方所在地)

6、股息、红利等权益性投资所得，(分配所得的企业所在地)

7、利息、租金、特许权使用费

(支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人住所)

8、其他(国务院财政、税务主管部门确定)

三、税率

1、企业所得税的税率为(25%)。

2、非居民企业预缴所得税税率为(20%)，减征(10%)。

3、小型微利企业，减按(20%)的税率;所得(6 万元)以下，实际按(10%)税率。

4、高新技术企业，减按(15%)的税率

5、重点软件企业，可按(10%)的税率

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